Sin embargo, advierte que ‘no es el mecanismo más transparente o adecuado para cumplir este objetivo, porque se basa fundamentalmente en el temor que infunda al contribuyente’. Bustos añade que ‘hay una gran cantidad de operaciones en el catálogo que pueden ser perfectamente lícitas y legítimas, dependiendo del contexto en el que se realicen, y eso es algo que el SII ha advertido. Sin embargo, a los contribuyentes no siempre les queda ese último aviso y simplemente atienden a que estas operaciones en sí mismas son elusivas, o que no se pueden llevar a cabo’. Sobre las denuncias por Norma General Antielusión (NGA), precisa que ‘en general es por esencia una norma de aplicación restrictiva, por eso es que hay solamente 6 casos, y creo que está bien que así sea. Es una norma que es el último recurso de parte de la autoridad para perseguir situaciones elusivas abiertamente agresivas. Así debe ser, y por ende los 6 casos que existen demuestran la naturaleza de esta norma, la cual debe aplicarse de forma restrictiva’.
Agrega que ‘lo que se quiere hacer ahora con la reforma tributaria es dejar esta norma como de aplicación administrativa, lo que va claramente en sentido contrario de lo anterior y, por lo tanto, sienta las bases para un eventual uso inapropiado de la norma y que va a contribuir inevitablemente a una judicialización del sistema’. Por su parte, Andrés Martínez, socio líder de Consultoría Tributaria de KPMG en Chile, dice que ‘hemos visto un cambio de estrategia en la fiscalización del Servicio de Impuestos Internos para hacer efectiva y aplicable la Norma General Antielusión. Si bien esta normativa existe hace bastante tiempo en nuestra legislación, recién ahora notamos una aplicación más concreta respecto de denuncias ante los Tribunales Tributarios por parte del organismo fiscalizador’.
Complementa que ‘esto, además, viene de la mano con la actualización del Catálogo de Esquemas Tributarios, donde el SII sigue incorporando figuras potencialmente elusivas con foco principalmente en grandes patrimonios, reorganizaciones intergeneracionales —vinculadas al impuesto de herencias y donaciones—, y algunos esquemas de reorganización que tienen que ver con operaciones transfronterizas’. A su juicio, ‘el principal foco que tiene el SII tiene que ver con las reorganizaciones y todo lo que ello conlleva respecto a movimientos de activos, cambios de cargas tributarias y aquellos elementos que pudieran alterar la base tributable de los contribuyentes’.
Sin embargo, advierte que ‘no es el mecanismo más transparente o adecuado para cumplir este objetivo, porque se basa fundamentalmente en el temor que infunda al contribuyente’. Bustos añade que ‘hay una gran cantidad de operaciones en el catálogo que pueden ser perfectamente lícitas y legítimas, dependiendo del contexto en el que se realicen, y eso es algo que el SII ha advertido. Sin embargo, a los contribuyentes no siempre les queda ese último aviso y simplemente atienden a que estas operaciones en sí mismas son elusivas, o que no se pueden llevar a cabo’. Sobre las denuncias por Norma General Antielusión (NGA), precisa que ‘en general es por esencia una norma de aplicación restrictiva, por eso es que hay solamente 6 casos, y creo que está bien que así sea. Es una norma que es el último recurso de parte de la autoridad para perseguir situaciones elusivas abiertamente agresivas. Así debe ser, y por ende los 6 casos que existen demuestran la naturaleza de esta norma, la cual debe aplicarse de forma restrictiva’.
Agrega que ‘lo que se quiere hacer ahora con la reforma tributaria es dejar esta norma como de aplicación administrativa, lo que va claramente en sentido contrario de lo anterior y, por lo tanto, sienta las bases para un eventual uso inapropiado de la norma y que va a contribuir inevitablemente a una judicialización del sistema’. Por su parte, Andrés Martínez, socio líder de Consultoría Tributaria de KPMG en Chile, dice que ‘hemos visto un cambio de estrategia en la fiscalización del Servicio de Impuestos Internos para hacer efectiva y aplicable la Norma General Antielusión. Si bien esta normativa existe hace bastante tiempo en nuestra legislación, recién ahora notamos una aplicación más concreta respecto de denuncias ante los Tribunales Tributarios por parte del organismo fiscalizador’.
Complementa que ‘esto, además, viene de la mano con la actualización del Catálogo de Esquemas Tributarios, donde el SII sigue incorporando figuras potencialmente elusivas con foco principalmente en grandes patrimonios, reorganizaciones intergeneracionales —vinculadas al impuesto de herencias y donaciones—, y algunos esquemas de reorganización que tienen que ver con operaciones transfronterizas’. A su juicio, ‘el principal foco que tiene el SII tiene que ver con las reorganizaciones y todo lo que ello conlleva respecto a movimientos de activos, cambios de cargas tributarias y aquellos elementos que pudieran alterar la base tributable de los contribuyentes’.
