Ambiente Tributario Actual. Post rechazo de la reforma tributaria presentada por el gobierno y el nuevo Consejo Constitucional en Chile, las expectativas tributarias han cambiado. Se espera que se garantice un sistema tributario estable, que los aumentos de impuestos sean aprobados por el Congreso por un quorum superior a simple mayoría, que se incentive la inversión y el crecimiento. Más que aumentos de impuestos, que se persiga la elusión, evasión e informalidad, que sea más eficiente el gasto público y los mayores ingresos públicos provengan del crecimiento y el litio. Que Chile sea la mejor apuesta.
BLTA – SW Chile y su socio @Rodrigo Benitez opinan en el Diario Financiero.
Nuestro socio fundador de SW en Chile Mauricio Benitez 毛瑞修 y el Senior Manager de TI Audit Alexis Espinoza, nos comentan hoy en el Diario Financiero, sobre las diferencias que se encuentran entre los países del Asia Pacifico en materia de gestión de riesgos de procesos y auditorías tecnológicas.
Mauricio Benítez Córdova y Alexis Espinoza Moya
En el Asia Pacífico podrán visualizarse variadas diferencias culturales y económicas, y en efecto la distancia no es lo único que nos separa. En ámbitos de auditoría financiera y TI también existen ciertos contrastes en gestión de riesgos y desarrollo tecnológico. Demos, por tanto, una mirada más profunda a la práctica profesional para entender de mejor manera estos dos mundos, dada la extrema relevancia del mercado del Asia Pacífico en el cual estamos inmersos.
Respecto de los controles de procesos e inventario, existen diferencias regulatorias. En efecto, hay diversas leyes y normas que rigen el control de procesos y de inventarios. En materias de auditoría, el manejo de inventarios y existencias hay claras diferencias. China es conocida por tener un enfoque más conservador y precautorio, ya que sus empresas tienden a mantener niveles altos de inventario para asegurarse stock, a fin de cumplir con la demanda del mercado.
“Entre los países asiáticos hay diversos enfoques en cuanto a los controles, procesos y manejo de inventarios, dadas las características económicas y culturales, como los avances tecnológicos”.
En Vietnam, por su parte, las empresas tienen una mayor tolerancia a los niveles de inventario más altos, y un enfoque más cauteloso en el manejo de inventarios. Japón, en cambio, es conocido por su enfoque “justo a tiempo”, que implica mantener bajos niveles de inventario y recibir suministros justo en el momento en que se necesitan; allí el tiempo es un recurso escaso. En Chile, las empresas suelen ser más agresivas en la gestión de sus inventarios, buscando reducir los costos y maximizar la eficiencia, algo similar al caso japonés.
En materia de tecnología y automatización de procesos, China ha invertido fuertemente en desarrollos TI, lo que ha permitido una mayor eficiencia y calidad en la gestión del “stocktaking” y control de procesos. En Chile, aunque también hay una adopción creciente de tecnología y automatización, es posible que no hayamos alcanzado aún el mismo nivel de sofisticación que en China. En términos de controles, procesos y “stocktaking”, estas diferencias impactan significativamente la forma en que se diseñan y se implementan.
Por ejemplo, en Japón es común tener procesos altamente estandarizados y rigurosos, con controles y verificaciones constantes para minimizar el riesgo de errores. Asimismo, Vietnam cuenta con procesos altamente estructurados y estandarizados. En Chile, aunque también se valora la precisión y la exactitud, puede haber una mayor tolerancia a la improvisación y una mayor flexibilidad en la forma en que se implementan los procesos, considerando cierto grado de incertidumbre.
En consecuencia, encontramos diversos enfoques en cuanto a los controles, procesos y manejo de inventarios dadas las características económicas y cultura, así como avances tecnológicos de sus países. Por tanto, será de suma relevancia considerar estas diferencias al establecer estrategias de negocios en cada región y para gestionar de menor manera sus riesgos asociados.
Nuestro socio internacional y fundador en Latam Mauricio Benitez 毛瑞修, nos explica cómo se vislumbra el crecimiento del gigante asiático, considerando las expectativas económicas para este 2023.
Analistas explican que el crecimiento de 4,5% del primer trimestre del gigante asiático podría incidir en la exportación de productos agro y minería, además de mantener al cobre en su precio de US$ 4 la libra.
BLTA – SW Chile con sus socios Rodrigo Benitez y Ángelo González Salazar analizan esta nueva Operación Renta 2023 y los desafíos para cumplir correctamente con los impuestos en El Mercurio.
Una situación obligatoria en la que se encuentran los contribuyentes es declarar impuestos anualmente durante este mes. Pero también en algunos años como este, se suman nuevas obligaciones. Por: Diego Aguirre
Con la llegada de abril se dio inicio oficial al proceso en que los contribuyentes deben declarar los ingresos obtenidos durante el año anterior y pagar los impuestos correspondientes a dichas rentas, instancia llamada Operación Renta. Si bien este trámite se realiza todos los años, existen algunos beneficios tributarios para las personas que se mantienen y que permiten recibir una devolución o rebaja del total de impuestos a pagar, pero también otras novedades que se suman en esta edición, las cuales van desde nuevas retenciones, sumas en el pago de préstamos solidarios, hasta nuevos gravámenes, por ejemplo, por ventas de acciones.
Rodrigo Benitez, managing partner de BLTA – SW Chile, explica que una de las que debuta este año es la aplicación del procedimiento de retención a las devoluciones de impuestos a los deudores de pensiones alimenticias, la que podrá ser parcial o total dependientdo de la deuda existente. “Para este cometido se utilizará el Registro Nacional de Deudores de Pensión de Alimentos. Esto es fundamental pues los deudores verán retenidas sus devoluciones por parte de Tesorería”, dice.
Otra de las novedades tiene que ver con la puesta en marcha de la Ley N° 21.420, normativa que grava la venta de acciones con presencia bursátil con una tasa única a la renta del 10% por el mayor valor o ganancia. “Acá, para el cálculo se debe determinar el costo de estas acciones y es informado por los corredores de bolsa, agentes de valores y otras entidades intermediadoras mediante la Declaración Jurada 1891 u otra según corresponda. Esto afecta a las ventas de este tipo de acciones que se hayan efectuado entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre del 2022 y que también pudieron haber estado sujetas a retención”, detalla Ángelo González Salazar, acting partner de BLTA-SW Chile.
Por otra parte, a partir de la Operación Renta 2023, el Servicio de Impuestos Internos (SII) cuenta con nuevas herramientas de fiscalización –con información proveniente de bancos e instituciones financieras– para validar las declaraciones de impuestos, donde estas instituciones deberán obligatoriamente informar los saldos por un monto superior a las UF 1.500 (unos $52 millones).
Deben declarar ganancias influencers y por juegos de azar
Con el surgimiento de las nuevas tecnologías, el SII puso su foco en los influencers y creadores de contenido, quienes deberán declarar las ganancias percibidas por sus funciones mediante el rellenado de su declaración de renta dependiendo de las actividades que desarrollan.
Natalia Nuñez Henriquez, directora de Tax en PwC Chile, comenta que hay una serie de intercambios comerciales que son difíciles de detectar, como es el tema de los “canjes”, que, conceptualmente son ingresos tributables, pero a veces no constan en una boleta o en una factura. Lo mismo ocurre con ciertas plataformas que permiten recibir dinero en el extranjero, pero que no están obligados a informar en Chile estos pagos ni la causa de ellos (que puede ser el pago de un servicio, una donación, un premio de juego de azar, etc.).
“Conceptualmente, el receptor de estos fondos debería emitir el documento tributario que le corresponda y declarar tales ingresos (e IVA si correspondiere). Sin embargo, en los hechos, son situaciones de difícil fiscalización. De esta forma, el SII ha anunciado diversos planes preventivos y correctivos para este segmento de contribuyentes”, señala Núñez.
Respecto a los juegos de azar, en una reciente resolución el SII declaró que estos constituyen una actividad económica ilícita, que solo excepcionalmente, en virtud de una ley creada al efecto, es autorizada para ser desarrollada y explotada comercialmente, por ejemplo, por casinos autorizados.
“Se resolvió excluir del régimen de tributación simplificada a los contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile cuando el SII detecte que los servicios que presten (incluyan o intermedian) sean ilícitos, dejándolos en imposibilidad de cumplir con sus obligaciones tributarias. No obstante, el beneficiario chileno que reciba premios tendría que declararlos voluntariamente”, agrega la ejecutiva.
Préstamos solidarios pueden llegar al 40%
De los pagos o impuestos adicionales que se suman este año, el reintegro del préstamo solidario 2020 –para quienes lo solicitaron–, sumado al mismo de 2021, es el único que no se puede deducir, debiendo ser cancelado a través del sitio web del SII al momento de realizar la declaración de renta, y que para este año la suma de ambos se alza al 40% del monto final.
César Gacitúa, socio de Tax & Legal en Deloitte, comenta que aquellos que aún tengan deuda por el préstamo tasa cero, otorgado en 2020 a raíz de la pandemia, se deberán completar una parte del reverso del Formulario 22, específicamente el recuadro 24, con el fin de determinar si la cuota anual equivalente al 30% del préstamo obtenido reajustado es mayor o menor aque los reintegros enterados mensualmente mediante el sueldo o en la boletas de honorarios (trabajadores independientes), donde los montos no podrán ser superiores al 5% de los ingresos declarados.
En el caso de que las retenciones realizadas durante 2022, ya sea por el empleador o el 3% adicional de las boletas de honorarios, superaen el monto de la o las cuotas por pagar, el excedente se devolverá íntegramente o s e puede optar por abonarlo al saldo pendiente.
Rebaja en créditos hipotecarios y gastos en educación
En parallelo a los reintegros y pagos por operaciones que se añaden en este período, existen algunos beneficios para los contribuyentes que se mantienen y que permiten recibir una devolución o rebaja del total de impuestos.
Mauricio Pérez Wilson, socio adjunto de Impuestos de EY Concepción, comenta que un beneficio que no ha sido muy utilizado por los trabajadores es la opción de reliquidar su renta en forma anual, y que es mayormente interesante para aquellas personas que han recibido sueldo solo en algunos meses del año o que han sufrido variaciones en su renta mensual.
“Por ejemplo, una persona que comenzó a trabajar en septiembre de 2022 con un sueldo gravable de $2 millones, y por el cual paga $60 mil de impuesto mensual, cuando aplica la tabla anual de impuesto se dará cuenta de que su renta anualizada ($8 millones) se encontrará en el tramo exento, por lo que podrá solicitar la devolución de todo el impuesto pagado durante el año ($60 mil x 4)”, explica Wilson.
El crédito por gastos en educación es otro beneficio. Acá se establece que por cada hijo menor de 25 años al finalizar 2022, que se encuentre matriculado en una institución de educación media o menor y que cuente con un mínimo de asistencia del 85%, podrá acceder a una rebaja de impuestos en la declaración de renta que asciende a la suma de 4,4 UF por hijo, siendo solo aplicable cuando los ingresos conjuntos de ambos padres no superen las 792 UF y pudiendo ser repartidos en ambas partes.
Dentro del segmento inmobiliario, uno de los beneficios más utilizados es la rebaja de intereses por dividendos, descuento que se traduce en un menor porcentaje de intereses. El monto máximo de rebaja son 8 UTA, dependiendo del tramo en que se encuentra el beneficiario: Entre 0 ay 90 UTA de renta bruta, la rebaja será de un 100%; entre 90 ay 150 UTA será un proporcional que disminuye a medida que la renta es mayor, y quienes superen el rango de 150 UTA de renta no tendrán derecho a rebaja.
En cuanto a la venta de inmuebles, las personas que hayan realizado transacciones de bienes raíces situados en Chile, pueden descontar en forma permanente –hasta un monto de 8.000 UF– la rentabilidad obtenida por este tipo de operaciones. Una vez ya agotado este monto de rentabilidad, los siguientes beneficios se gravarán con impuesto global complementario en forma normal, o bien pagar un impuesto único y sustitutivo de tasa 10%.
Por su parte, las inmuebles que poseen menos de 140 m2 útiles califican como DFL 2, tipo de vivienda económica de personas naturales que cuentan con un beneficio que permite deducir de la base imponible anual los dividendos o aporte enterados a las instituciones, empresas o personas que hayan intervenido en el financiamiento de tales inmuebles. De esta forma, las rentas de arriendo de viviendas DFL 2 no suman al Global Complementario, estando libres de impuestos y pudiendo cubrir hasta 2 viviendas.
No obstante, esta garantía rige solo para inmuebles de uso habitacional y puede ser rebvocadoa en caso de que se ampliíe el metraje cuadrado habitable de la propiedad superando los 140 m2, por ejemplo, en caso de que se realicen cierres en balcones, ampliaciones, segundos pisos, etc.
BLTA – SW Chile y su socio Rodrigo Benitez analizan las alternativas de aumentar el impuesto de Primera Categoría a las empresas o establecer un impuesto al patrimonio en la Reforma tributaria en el Diario Financiero DF.
La progresividad no viene dada por la forma de cobrar los impuestos, si no que por el uso de los recursos recaudados.
Al aumentar los impuestos corporativos, los empresarios exigirán mayor rentabilidad al capital. Ello incidirá en que algunos negocios no lograrán dicha rentabilidad y no serán viables. Ello puede generar decrecimiento y desempleo, lo que claramente son efectos regresivos.
Por otro lado, si se establece un impuesto patrimonial, volverá a aumentar la salida de capitales al exterior, lo que también disminuirá la inversión y el gasto privado en Chile. En este sentido, entendemos que la recaudación del impuesto al patrimonio está sobrevalorada. A mayor impuesto, menor recaudación por la salida de capitales, la dificultad en la administración y la costosa fiscalización.
Ambos efectos son negativos y regresivos, por tanto se debe elegir la forma de menor impacto.
En definitiva, se debieran ajustar las expectativas del gasto público, considerando que la recaudación potencial no es infinita sobretodo en tiempos de crisis. De lo contrario, nuevamente no se alcanzarán las metas con esta reforma y es fundamental mantener la confianza en los informes financieros del Ministerio de Hacienda.
Nuestra socia líder de BSO en Chile, Fang Wang nos habla de la cultura china en los medios locales.
Como reza un viejo dicho chino, mientras te conozcas bien a ti mismo y al enemigo, nunca estarás en peligro en las batallas. Aunque la competencia comercial no es lo mismo que la guerra -ipor suerte!-, conocer a nuestros competidores y socios es igualmente importante.
A pesar de ser un socio comercial clave para muchos países -incluso el más importante, en el caso de Chile y varios vecinos en nuestra región-, China sigue siendo una contraparte muy poco conocida para la mayoría de ellos. Para tener una relación más beneficiosa y productiva con ella se hace necesario comprenderla mejor en términos de cultura, historia, hábitos de vida, patrones de pensamiento, etc. Y aquí les doy dos ejemplos.
“Eran las 11:00 de la noche y un cliente me llamaba desesperadamente desde China: en el balance de su contabilidad había un peso de diferencia y él necesitaba saber por qué”.
Como contadora, siempre recuerdo un caso que yo llamo “el peso chileno”. Una vez, hace varios años, alrededor de las 11:00 de la noche (hora de Chile) me llamó desesperadamente un cliente desde China. En cinco minutos, gracias a mi conocimiento y cercanía con la cultura y tradiciones chinas, entendí perfectamente lo que trataba de decirme y el sentido de urgencia de su parte: en el balance de su contabilidad había un peso de diferencia y él necesitaba saber por qué.
Estuvimos un par de horas trabajando, revisando los movimientos hasta que finalmente la descubrimos: la diferencia surgía por los decimales en los cálculos. Esto, para mis colegas chilenos, no representaba mayor problema; para ellos, un peso de diferencia no era razón suficiente para alarmarse, por lo que no entendían el razonamiento y la urgencia del cliente chino. Para él, sin embargo, la discrepancia de un peso era un misterio que no podía quedar sin respuesta.
El otro ejemplo es que, cuando recién conocemos un cliente chino, lo primero que se nota es que ellos preguntan muchas cosas al detalle, minuciosamente. Desde el porcentaje de impuesto, hasta cómo es el sistema previsional chileno. Esto se transforma en mucho tiempo atendiendo sus requerimientos y consultas sin siquiera saber aún si nos contratarán o no. O sea, existe una inversión de tiempo de parte de los consultores de forma anticipada al cierre del negocio. En casos especiales, los clientes chinos incluso piden opinión profesional sin entregar mucha información.
¿A qué se debe esto? Según nuestra lógica (la lógica chilena), el cliente debe pagar honorarios por las consultas, de lo contrario, podría parecer que busca obtener el servicio sin pagar por la información.
Hay dos explicaciones detrás de este comportamiento. La primera es la confianza: los chinos quieren asegurarse de que el consultor, contador, asesor o abogado efectivamente maneja la situación, tiene experiencia, conoce el mercado, y que se puede confiar en su opinión. La otra razón importante es que, por lo general, en el proceso interno de la empresa china, la persona gestora de la contratación debe exponer un informe de presentación, básicamente similar a un informe FODA.
Por esto recomiendo a mis colegas chilenos tener un poco más de paciencia con los posibles clientes chinos. Puede que al final no obtengan la licitación y falle el negocio, es cierto, pero la experiencia nunca estará de más.
Opinión de nuestro socio fundador de SW en Chile Mauricio Benitez, hoy en el Diario Financiero.
Señora Directora:
Se ha dado a conocer recientemente que el Ministerio de Finanzas y otras autoridades chinas han recomendado a sus empresas estatales cesar la contratación de las cuatro mayores auditoras internaciones (las Big Four), por riesgos de seguridad de la información, y así no renovar dichos contratos en lo sucesivo. Esto puede levantar interrogantes y suspicacias en el mundo.
Lo cierto es que, las compañías chinas, estatales y privadas, buscan trabajar con firmas locales que entiendan sus ritmos y sus necesidades, y que cumplan sus estándares y requerimientos, como han dicho por décadas. La confianza en su asesor financiero, coterráneo y de mismas raíces culturales, será por tanto de vital importancia. Visto así, esta decisión no es antojadiza ni se basa sólo en la contingencia política entre China y los EEUU, como algunos podrían interpretar.
Por tanto, sólo vemos que la autoridad china buscar simplemente promover la industria local de auditoría, pensando que muchas entidades cuyas matrices se encuentran en Beijing o Shanghái tienen filiales repartidas por el mundo que requieren apoyo. Los inversionistas internacionales deberán sentirse confiados y tranquilos de que las firmas de auditoría china cumplen a cabalidad los más altos estándares de la práctica profesional, y que tenemos el privilegio de contar acá en Chile con la primera auditora china que se expande por el mundo.
Mauricio Benítez Socio Internacional SW Chile – Académico Usach
Nuestro Socio Rodrigo Benitez y BLTA – SW Chile participan en Conversatorio del Instituto Peruano de Derecho Tributario, en relación a la aplicación del Convenio de Doble Imposición entre Chile y Perú.
Compartimos unos minutos del décimo quinto Conversatorio de la presente gestión que tuvo como expositores a los Dres. Rodrigo Benitez Córdova (BLTA – SW Chile) y Fernando Nuñez Ciallella (Hernández & Cía. ), y tuvo como tema “la Problemática vigente de los CDI celebrados por el Perú a la luz de la experiencia chilena”. Como sabemos, Chile lidera la celebración de CDI en Sudamérica al contar con más de 30 convenios suscritos, en tal sentido, su experiencia es valiosa para el desarrollo de la red peruana que a la fecha cuenta con 8 CDI bilaterales en aplicación. En el conversatorio, se abordó, entre otros temas, el fenómeno del cambio de residencia fiscal en el entorno de los CDI, los certificados de residencia y sus efectos, así como las formalidades requeridas para el aprovechamiento de los créditos. De otro lado, se analizó la problemática relacionada con la identificación del beneficiario efectivo y el treaty shopping según los pronunciamientos de la SUNAT y el Tribunal Fiscal. El Conversatorio se realizó el lunes 13 de febrero del 2023 a través de la plataforma Zoom.
BLTA-SW Chile y su socio Rodrigo Benitez analizan en El Mercurio de hoy el PGCT 2023 del SII.
Es importante tener presente los planes del fiscalización del SII para este período y los sectores que focalizaran su acción. Para conocerlo, el SII emitió su Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario 2023.
En el plan de gestión de cumplimiento de este año, aparecen nuevamente los contribuyentes de altos patrimonios y las empresas multinacionales. Asimismo, la identificación de conductas elusivas. Planes que ya se habían abordado con anterioridad.
La novedad, aparece por el lado de una mejor fiscalización en materia de cumplimiento impuesto territorial. Esto ya se estado realizando, con continuas políticas de revisión de los avalúos fiscales, cambio de uso de suelo, y los permisos de edificación, con una mayor coordinación con las municipalidades.
En materia grupos empresariales, se extraña la inexistencia de un cálculo global de impuesto de todo el grupo empresarial, como si fuera un solo contribuyente respecto del impuesto a la renta. A partir de dicho cálculo, se podría establecer la brecha entre la determinación teórica del impuesto y el impuesto que corresponde todas las empresas que lo conforman sumadas. La problemática que se está observando, es que aún se rechaza el gasto de una empresa con otra empresa del grupo, pero a dicha empresa relacionada, le aceptan el ingreso por ese pago que recibe. Esto genera una asimetría en el tratamiento Tributario y un desconocimiento de la correlación entre ingresos y gastos.
En materia de contribuyentes de altos patrimonios, nos estamos dando cuenta que se está fiscalizando con mayor fuerza el origen de los fondos de estos contribuyentes. Esto llama mucho la atención, porque en nuestra experiencia, estos fondos ya han sido anteriormente justificados y las rentas derivadas de estos fondos declaradas, con un completo cumplimiento tributario. A nuestro entender, se están perdiendo recursos en fiscalización, en algunos procedimientos que no producirán grandes resultados recaudatorios.
En materia de empresas multinacionales, seguimos extrañando en la práctica un fortalecimiento en el uso de las facultades de fiscalización de los precios de transferencia. Estos son los precios que se fijan entre una empresa chilena y otra ubicada en el extranjero, intentando dejar las rentas fuera del pago de impuesto en Chile.
