La progresividad no viene dada por la forma de cobrar los impuestos, si no que por el uso de los recursos recaudados.

Al aumentar los impuestos corporativos, los empresarios exigirán mayor rentabilidad al capital. Ello incidirá en que algunos negocios no lograrán dicha rentabilidad y no serán viables. Ello puede generar decrecimiento y desempleo, lo que claramente son efectos regresivos.

Por otro lado, si se establece un impuesto patrimonial, volverá a aumentar la salida de capitales al exterior, lo que también disminuirá la inversión y el gasto privado en Chile. En este sentido, entendemos que la recaudación del impuesto al patrimonio está sobrevalorada. A mayor impuesto, menor recaudación por la salida de capitales, la dificultad en la administración y la costosa fiscalización.

Ambos efectos son negativos y regresivos, por tanto se debe elegir la forma de menor impacto.

En definitiva, se debieran ajustar las expectativas del gasto público, considerando que la recaudación potencial no es infinita sobretodo en tiempos de crisis. De lo contrario, nuevamente no se alcanzarán las metas con esta reforma y es fundamental mantener la confianza en los informes financieros del Ministerio de Hacienda.

Como reza un viejo dicho chino, mientras te conozcas bien a ti mismo y al enemigo, nunca estarás en peligro en las batallas. Aunque la competencia comercial no es lo mismo que la guerra -ipor suerte!-, conocer a nuestros competidores y socios es igualmente importante.

A pesar de ser un socio comercial clave para muchos países -incluso el más importante, en el caso de Chile y varios vecinos en nuestra región-, China sigue siendo una contraparte muy poco conocida para la mayoría de ellos. Para tener una relación más beneficiosa y productiva con ella se hace necesario comprenderla mejor en términos de cultura, historia, hábitos de vida, patrones de pensamiento, etc. Y aquí les doy dos ejemplos.

“Eran las 11:00 de la noche y un cliente me llamaba desesperadamente desde China: en el balance de su contabilidad había un peso de diferencia y él necesitaba saber por qué”.

Como contadora, siempre recuerdo un caso que yo llamo “el peso chileno”. Una vez, hace varios años, alrededor de las 11:00 de la noche (hora de Chile) me llamó desesperadamente un cliente desde China. En cinco minutos, gracias a mi conocimiento y cercanía con la cultura y tradiciones chinas, entendí perfectamente lo que trataba de decirme y el sentido de urgencia de su parte: en el balance de su contabilidad había un peso de diferencia y él necesitaba saber por qué.

Estuvimos un par de horas trabajando, revisando los movimientos hasta que finalmente la descubrimos: la diferencia surgía por los decimales en los cálculos. Esto, para mis colegas chilenos, no representaba mayor problema; para ellos, un peso de diferencia no era razón suficiente para alarmarse, por lo que no entendían el razonamiento y la urgencia del cliente chino. Para él, sin embargo, la discrepancia de un peso era un misterio que no podía quedar sin respuesta.

El otro ejemplo es que, cuando recién conocemos un cliente chino, lo primero que se nota es que ellos preguntan muchas cosas al detalle, minuciosamente. Desde el porcentaje de impuesto, hasta cómo es el sistema previsional chileno. Esto se transforma en mucho tiempo atendiendo sus requerimientos y consultas sin siquiera saber aún si nos contratarán o no. O sea, existe una inversión de tiempo de parte de los consultores de forma anticipada al cierre del negocio. En casos especiales, los clientes chinos incluso piden opinión profesional sin entregar mucha información.

¿A qué se debe esto? Según nuestra lógica (la lógica chilena), el cliente debe pagar honorarios por las consultas, de lo contrario, podría parecer que busca obtener el servicio sin pagar por la información.

Hay dos explicaciones detrás de este comportamiento. La primera es la confianza: los chinos quieren asegurarse de que el consultor, contador, asesor o abogado efectivamente maneja la situación, tiene experiencia, conoce el mercado, y que se puede confiar en su opinión. La otra razón importante es que, por lo general, en el proceso interno de la empresa china, la persona gestora de la contratación debe exponer un informe de presentación, básicamente similar a un informe FODA.

Por esto recomiendo a mis colegas chilenos tener un poco más de paciencia con los posibles clientes chinos. Puede que al final no obtengan la licitación y falle el negocio, es cierto, pero la experiencia nunca estará de más.

Señora Directora:

Se ha dado a conocer recientemente que el Ministerio de Finanzas y otras autoridades chinas han recomendado a sus empresas estatales cesar la contratación de las cuatro mayores auditoras internaciones (las Big Four), por riesgos de seguridad de la información, y así no renovar dichos contratos en lo sucesivo. Esto puede levantar interrogantes y suspicacias en el mundo.

Lo cierto es que, las compañías chinas, estatales y privadas, buscan trabajar con firmas locales que entiendan sus ritmos y sus necesidades, y que cumplan sus estándares y requerimientos, como han dicho por décadas. La confianza en su asesor financiero, coterráneo y de mismas raíces culturales, será por tanto de vital importancia. Visto así, esta decisión no es antojadiza ni se basa sólo en la contingencia política entre China y los EEUU, como algunos podrían interpretar.

Por tanto, sólo vemos que la autoridad china buscar simplemente promover la industria local de auditoría, pensando que muchas entidades cuyas matrices se encuentran en Beijing o Shanghái tienen filiales repartidas por el mundo que requieren apoyo. Los inversionistas internacionales deberán sentirse confiados y tranquilos de que las firmas de auditoría china cumplen a cabalidad los más altos estándares de la práctica profesional, y que tenemos el privilegio de contar acá en Chile con la primera auditora china que se expande por el mundo.

Mauricio Benítez
Socio Internacional SW Chile – Académico Usach

Compartimos unos minutos del décimo quinto Conversatorio de la presente gestión que tuvo como expositores a los Dres. Rodrigo Benitez Córdova (BLTA – SW Chile) y Fernando Nuñez Ciallella (Hernández & Cía. ), y tuvo como tema “la Problemática vigente de los CDI celebrados por el Perú a la luz de la experiencia chilena”.
 
Como sabemos, Chile lidera la celebración de CDI en Sudamérica al contar con más de 30 convenios suscritos, en tal sentido, su experiencia es valiosa para el desarrollo de la red peruana que a la fecha cuenta con 8 CDI bilaterales en aplicación.  En el conversatorio, se abordó, entre otros temas, el fenómeno del cambio de residencia fiscal en el entorno de los CDI, los certificados de residencia y sus efectos, así como las formalidades requeridas para el aprovechamiento de los créditos. De otro lado, se analizó la problemática relacionada con la identificación del beneficiario efectivo y el treaty shopping según los pronunciamientos de la SUNAT y el Tribunal Fiscal.
 
El Conversatorio se realizó el lunes 13 de febrero del 2023 a través de la plataforma Zoom.

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Es importante tener presente los planes del fiscalización del SII para este período y los sectores que focalizaran su acción. Para conocerlo, el SII emitió su Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario 2023.

En el plan de gestión de cumplimiento de este año, aparecen nuevamente los contribuyentes de altos patrimonios y las empresas multinacionales. Asimismo, la identificación de conductas elusivas. Planes que ya se habían abordado con anterioridad.

La novedad, aparece por el lado de una mejor fiscalización en materia de cumplimiento impuesto territorial. Esto ya se estado realizando, con continuas políticas de revisión de los avalúos fiscales, cambio de uso de suelo, y los permisos de edificación, con una mayor coordinación con las municipalidades.

En materia grupos empresariales, se extraña la inexistencia de un cálculo global de impuesto de todo el grupo empresarial, como si fuera un solo contribuyente respecto del impuesto a la renta. A partir de dicho cálculo, se podría establecer la brecha entre la determinación teórica del impuesto y el impuesto que corresponde todas las empresas que lo conforman sumadas. La problemática que se está observando, es que aún se rechaza el gasto de una empresa con otra empresa del grupo, pero a dicha empresa relacionada, le aceptan el ingreso por ese pago que recibe. Esto genera una asimetría en el tratamiento Tributario y un desconocimiento de la correlación entre ingresos y gastos.

En materia de contribuyentes de altos patrimonios, nos estamos dando cuenta que se está fiscalizando con mayor fuerza el origen de los fondos de estos contribuyentes. Esto llama mucho la atención, porque en nuestra experiencia, estos fondos ya han sido anteriormente justificados y las rentas derivadas de estos fondos declaradas, con un completo cumplimiento tributario. A nuestro entender, se están perdiendo recursos en fiscalización, en algunos procedimientos que no producirán grandes resultados recaudatorios.

En materia de empresas multinacionales, seguimos extrañando en la práctica un fortalecimiento en el uso de las facultades de fiscalización de los precios de transferencia. Estos son los precios que se fijan entre una empresa chilena y otra ubicada en el extranjero, intentando dejar las rentas fuera del pago de impuesto en Chile.